Tổng cục thuế cho biết, việc QTT kỳ tính thuế năm 2020 được thực hiện theo các quy định và hướng dẫn tại: Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12; Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội có hiệu lực từ ngày 01/7/2020; Nghị quyết 954/2020/NQ-UBTVQH ngày 02/6/2020 của UBTVQH về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh (GTGC) về thuế TNCN; Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 và các văn bản hướng dẫn thực hiện.
1. Mức giảm trừ gia cảnh:
Theo Nghị quyết 954/2020/NQ-UBTVQH ngày 02/6/2020 của UBTVQH về điều chỉnh mức GTGC về thuế TNCN thì mức GTGC mới được chỉnh chỉnh tăng lên cụ thể như sau:
- Mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế (NNT) tăng từ 9 triệu đồng/tháng lên mức 11 triệu đồng/tháng.
- Mức giảm trừ cho người phụ thuộc tăng từ 3,6 triệu đồng/người/tháng lên mức 4,4 triệu đồng/người/tháng.
Với mức GTGC mới này, NNT sẽ được tính từ thời điểm ngày 01/01/2020 khi cá nhân thực hiện QTT TNCN.
2. Các trường hợp phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Theo quy định thì cá nhân phải QTT TNCN trong các trường hợp: có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa và có đề nghị hoàn thuế.
Để cắt giảm thủ tục hành chính cho NNT và giảm áp lực xử lý hồ sơ quyết toán cho cơ quan thuế (CQT), theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH13 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định miễn thuế TNCN phải nộp thêm đối với cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
Như vậy, các cá nhân này sẽ không phải nộp thêm thuế cũng như không phải thực hiện việc QTT TNCN. Cá nhân thực hiện việc QTT TNCN theo hình thức tự quyết toán hoặc ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập theo quy định.
3. Ủy quyền quyết toán thuế:
Cá nhân thực hiện việc ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập trong các trường hợp sau:
Thứ nhất, cá nhân có thu nhập duy nhất tại một nơi theo hợp đồng lao động; Cá nhân có thu nhập duy nhất tại một nơi theo hợp đồng lao động đồng thời có thu nhập vãng lai tại ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10%; Cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền QTT cho tổ chức mới.
Thứ hai, cá nhân ủy quyền quyết toán cũng được áp dụng các quy định về mức GTGC mới theo Nghị quyết 954/NQ-UBTVQH của UBTVQH và được áp dụng quy định về miễn thuế TNCN phải nộp thêm nếu phát sinh số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm xác định nghĩa vụ thuế của cá nhân, điều chỉnh mức giảm trừ, xác định số thuế TNCN được miễn theo đúng quy định nêu trên mà cá nhân ủy quyền QTT không phải thực hiện các thủ tục hành chính nào khác.
4. Thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế:
Theo quy định của Luật QLT số 38/2019/QH14, từ kỳ tính thuế năm 2020, thời hạn nộp hồ sơ QTT TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với cá nhân khai QTT trực tiếp với CQT.
Đối với tổ chức trả thu nhập, thời hạn hộp hồ sơ QTT TNCN chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Đối với cá nhân, kể từ kỳ QTT TNCN năm 2020, thời hạn nộp hồ sơ QTT đã được kéo dài trên 01 tháng so với quy định trước đây nhằm mục đích tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
5. Về khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân:
Đồng hành và hỗ trợ NNT có thể thực hiện việc khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế được thuận lợi, Tổng cục Thuế tiếp tục triển khai việc khai QTT TNCN thông qua các ứng dụng điện tử. Cụ thể:
Thứ nhất, đối với việc khai QTT TNCN, ngành Thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác hiện đại hoá, triển khai ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) phiên bản mới nhất và cung cấp miễn phí cho NNT thông qua Website https://thuedientu.gdt.gov.vn.
Sử dụng ứng dụng này, NNT sẽ được hỗ trợ khai đúng và đủ từng chỉ tiêu trên tờ khai, hỗ trợ việc tính toán, xác định số thuế phải nộp theo quy định, hỗ trợ kết xuất tờ khai để NNT có thể thực hiện việc nộp hồ sơ khai thuế theo hình thức hồ sơ giấy hoặc hồ sơ nộp theo phương thức điện tử.
Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp QTT theo phương thức điện tử thì ngoài việc sử dụng ứng dụng hỗ trợ khai thuế nêu trên thì NNT có thể khai thuế trực tiếp trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế.
Thứ hai, để nộp hồ sơ khai thuế theo phương thức điện tử, NNT cần đăng ký Tài khoản giao dịch thuế điện tử với CQT. Đây là một tiện ích mà CQT cung cấp cho NNT từ kỳ QTT TNCN năm 2020 nhằm mục đích cắt giảm thủ tục hành chính và tạo điều kiện thuận lợi cho NNT không phải đến CQT để thực hiện nghĩa vụ QTT TNCN như thời gian trước đây.
6. Nộp tiền thuế thu nhập cá nhân:
Song song với việc hỗ trợ cá nhân khai và nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử, ngành Thuế đã và đang tiếp tục đẩy mạnh việc phối hợp với các ngân hàng thương mại xây dựng các tính năng trên nền tảng ứng dụng như IntenetBanking, MobileBanking,… từ đó hỗ trợ tối đa NNT thực hiện các giao dịch nộp thuế. Cụ thể:
Một là, khi nộp thuế điện tử, NNT cần lưu ý phải ghi đúng các thông tin về tài khoản Kho bạc Nhà nước, Chương, Tiểu mục thuế để đảm bảo số thuế được nộp đến đúng CQT quyết toán. Theo quy định tại Thông tư 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính thì Tiểu mục thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là 1001; Mã Chương cấp quản lý đối với cá nhân là Chương 557 nếu cơ quan nộp hồ sơ quyết toán là Cục Thuế hoặc Chương 757 nếu cơ quan nộp hồ sơ quyết toán là Chi cục Thuế.
Hai là, cá nhân có thể tra cứu trực tiếp trên website của từng CQT nộp hồ sơ QTT hoặc liên hệ với CQT đó để được hỗ trợ cung cấp thông tin tài khoản của Kho bạc đồng cấp và danh sách các ngân hàng thương mại có phối hợp thu với CQT. Cá nhân tra cứu hướng dẫn nộp thuế điện tử tại các website của từng ngân hàng để thực hiện nộp thuế điện tử một cách dễ dàng.
7. Xác định nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuê:
Để xác định được đúng nơi nộp hồ sơ khai QTT TNCN, tránh việc phải đi lại nhiều lần do chưa xác định đúng CQT quyết toán, những năm qua ngành Thuế đã hỗ trợ cho NNT việc xác định CQT quyết toán nếu NNT thực hiện việc khai thuế trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế (Website: https://thuedientu.gdt.gov.vn).
Từ kỳ QTT TNCN năm 2020, khi khai QTT trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế, NNT ngoài việc được hỗ trợ chính xác CQT quyết toán, thì còn được hỗ trợ nộp hồ sơ khai thuế điện tử (bao gồm tờ khai và các tài liệu kèm theo) đối với cá nhân đã đăng ký tài khoản giao dịch thuế điện tử.
Trường hợp cá nhân chưa có tài khoản giao dịch thuế điện tử thì cá nhân chỉ có thể gửi Tờ khai và phải in tờ khai đã khai trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế kèm theo các tài liệu theo quy định để nộp hồ sơ giấy trực tiếp đến CQT thông qua đường bưu điện hoặc trực tiếp đến bộ phận một cửa của CQT.
Trường hợp cá nhân không thực hiện việc khai thuế trên Cổng TTĐT Tổng cục Thuế thì cá nhân tự xác định CQT quyết toán theo hướng dẫn tại Khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP hoặc liên hệ với CQT để được hỗ trợ, giải đáp.
