- Luật sư Hoàng Thị Hương Giang (Văn phòng Luật sư Chính Pháp - Đoàn Luật sư TP Hà Nội) tư vấn: Căn cứ khoản 12 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền chậm nộp, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.
Căn cứ vào khoản 3 Điều 67 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động như sau: DN chấm dứt hoạt động, bỏ địa chỉ đăng ký kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ sở hữu DN tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, cổ đông góp vốn, thành viên góp vốn, thành viên hợp danh chịu trách nhiệm nộp theo quy định đối với mỗi loại hình DN quy định tại Luật Doanh nghiệp.
Như vậy, DN chấm dứt hoạt động mà chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì nghĩa vụ nộp tiền thuế nợ còn lại được xác định tương ứng với mỗi loại hình DN quy định tại Luật Doanh nghiệp như sau: Chủ sở hữu DN tư nhân; chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên; thành viên góp vốn công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên; cổ đông góp vốn công ty cổ phần; thành viên hợp danh công ty hợp danh.
Đồng thời, theo khoản 1 Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 quy định, người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký DN, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh thì thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế khi thuộc một trong các trường hợp: Chấm dứt hoạt động kinh doanh hoặc giải thể, phá sản; bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký DN, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất.
Như vậy, trường hợp DN đã được cấp mã số thuế mà DN đó chấm dứt hoạt động thì sẽ bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Về hồ sơ khai thuế đối với DN chấm dứt hoạt động, căn cứ theo khoản 6 Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019 quy định gồm: Tờ khai quyết toán thuế; Báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động hoặc chấm dứt hợp đồng hoặc chuyển đổi loại hình DN hoặc tổ chức lại DN; Tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại DN chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện theo khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019.
Trường hợp DN chấm dứt hoạt động chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định tại Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Theo đó mức phạt nhẹ nhất là cảnh cáo, mức phạt tiền là từ 2.000.000 đồng tới 25.000.000 đồng dựa vào thời gian chậm nộp hồ sơ.
Đồng thời, khi chậm nộp hồ sơ khai thuế, DN bắt buộc phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả như nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước và nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế.