Triển khai thuế tối thiểu toàn cầu: Doanh nghiệp cần chủ động trao đổi với công ty mẹ

Những điểm cần lưu ý…

Ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị quyết có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2024, áp dụng từ năm tài chính 2024 đối với đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tài chính xem xét, tương đương mức 750 triệu EUR trở lên trừ một số trường hợp theo quy định.

Nghị quyết quy định 2 nội dung về việc áp dụng thuế TNDN bổ sung gồm: Quy định thuế bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn áp dụng cho đơn vị hợp thành, hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam; Quy định tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) áp dụng cho công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ trung gian tại Việt Nam là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (TTTC).

Theo quy định tại Nghị quyết, tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn 1 đơn vị hợp thành tại Việt Nam thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tập đoàn đa quốc gia có văn bản thông báo chỉ định một trong những đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế TNDN bổ sung của tập đoàn theo quy định về thuế TTTC. Trường hợp hết thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tập đoàn đa quốc gia không thông báo chỉ định đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải thông báo, cơ quan thuế chỉ định đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế.

Được biết, Tổng cục Thuế là đơn vị được giao chủ trì soạn thảo Nghị định quy định chi tiết Nghị quyết 107/2023/QH15. Thời hạn trình Chính phủ ban hành là trước ngày 31/10/2024.

Doanh nghiệp cần chủ động…

Mới đây, Cục Thuế TP Hà Nội đã có thư ngỏ gửi các DN trên địa bàn về việc phổ biến quy định áp thuế TNDN bổ sung cho công ty mẹ tối cao của tập đoàn.

Để bảo đảm triển khai có hiệu quả Nghị quyết 107/2023/QH15 và Nghị định quy định chi tiết, bảo vệ quyền và lợi ích của DN, tránh các sai sót trong quá trình kê khai và nộp thuế theo quy định, Cục Thuế TP Hà Nội đề nghị DN chủ động thông báo tới công ty mẹ tối cao của tập đoàn về chính sách thuế TNDN bổ sung nêu trên tại Việt Nam từ năm 2024, từ đó có thông tin về doanh thu trên báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao để xác định DN có thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết 107/2023/QH15 hay không?

Sau khi đã xác định được DN thuộc đối tượng áp dụng, trường hợp tập đoàn có nhiều đơn vị hợp thành tại Việt Nam, đề nghị DN thông báo tới công ty mẹ tối cao của tập đoàn để xem xét, chỉ định 1 đơn vị hợp thành thực hiện kê khai, nộp thuế thu TNDN bổ sung theo Nghị quyết 107/2023/QH15.

Trường hợp DN xác định thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết, thì đề nghị DN liên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội để trao đổi, cung cấp thêm các thông tin cụ thể để đánh giá tác động của Nghị quyết 107/2023/QH15 đối với DN. Cục Thuế TP Hà Nội cũng lưu ý, trong quá trình thực hiện, trường hợp phát sinh vướng mắc, DN liên hệ với Cục Thuế để được hướng dẫn.